Belastingvrije vergoedingen 2009

Eens per drie jaar kan een fiets ter waarde van maximaal € 749 worden verstrekt of vergoed mits de fiets voor minimaal 50% in het kader van woon-werkverkeer wordt gebruikt.
Jaarlijks kan maximaal € 82 worden vergoed ter zake van met een fiets samenhangende zaken.

• Kilometervergoeding
De kilometervergoeding bedraagt met ingang van 1 januari 2009 ongewijzigd € 0,19 per kilometer.

• Maaltijden bedrijfskantines
De forfaits voor maaltijden in bedrijfskantines bedragen met ingang van 1 januari 2009:
€ 2,10 voor een ontbijt;
€ 2,10 voor een koffiemaaltijd en
€ 4,00 voor een warme maaltijd.

• Consumpties tijdens werktijd
Voor consumpties tijdens werktijd, die geen onderdeel zijn van een maaltijd, kan maximaal € 0,55 per dag onbelast worden vergoed of verstrekt. Voorwaarde is dat er niet tevens consumpties worden verstrekt.

• Rente personeelslening
Het rentevoordeel ter zake van een aan de werknemer verstrekte geldlening behoort tot de vrije verstrekkingen, voor zover de rente die over de geldlening in het economische verkeer verschuldigd zou zijn hoger is dan 4,9% per jaar (2009).

 

Als de lening renteloos wordt verstrekt, moet het percentage van 4,9% tot het loon worden gerekend. Er gelden uitzonderingen voor leningen die worden verstrekt in verband met het kopen van een eigen woning of zaken waarvoor een belastingvrije vergoeding mogelijk is.

• Producten eigen bedrijf
Werknemers kunnen bij de aankoop van producten uit eigen bedrijf een korting of vergoeding ontvangen die belastingvrij is mits wordt voldaan aan de volgende voorwaarden:
- de producten zijn niet branchevreemd;
- de korting of vergoeding bedraagt per product maximaal 20% van de waarde van dat product in het economische verkeer;
- de korting of vergoeding bedraagt in een kalenderjaar maximaal € 500.

• Verhuiskosten
Aan de werknemer kan een gedeelte van de verhuiskosten vrijgesteld worden vergoed indien:
de werknemer binnen twee jaar na aanvaarding van de dienstbetrekking gaat wonen binnen een afstand van 10 kilometer van zijn arbeidsplaats, terwijl hij eerst op een afstand van meer dan 25 kilometer van zijn arbeidsplaats woonde.

 

Indien de verhuizing verband houdt met de dienstbetrekking dan kunnen de kosten van het overbrengen van de inboedel, ongeacht het bedrag van die kosten, belastingvrij worden vergoed. De overige kosten, inclusief herinrichtingskosten, kunnen vrij worden vergoed tot maximaal € 7.750.

• Spaarloon
Werknemers die op 1 januari 2009 in dienst zijn en sinds die datum de loonheffingskorting toepassen kunnen aan de spaarloonregeling deelnemen. Ze kunnen belastingvrij maximaal een bedrag van € 613 per kalenderjaar sparen.

• Vrijwilligersregeling
Vergoedingen aan vrijwilligers zijn vrijgesteld, mits er geen sprake is van een dienstbetrekking. Tevens moet de privaat- of publiekrechtelijke organisatie voor wie de vrijwilliger arbeid verricht niet zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting of het moet gaan om een sportorganisatie. Bij een sportorganisatie is namelijk de rechtsvorm en het wel of niet onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting niet van belang.

 

Er is geen sprake van een dienstbetrekking indien de vergoedingen en verstrekkingen aan de vrijwilliger samen niet meer bedragen dan € 150 per maand en € 1.500 per jaar.

 

De beloning mag overigens niet hoger zijn dan een marktconforme beloning. Indien de vrijwilliger die 23 jaar of ouder is een vergoeding van maximaal € 4,50 per uur ontvangt, wordt de beloning als niet marktconform aangemerkt. Voor een vrijwilliger jonger dan 23 jaar is deze € 2,50 per uur.

 

Ook indien de vrijwilliger uitsluitend een vergoeding of verstrekking voor de werkelijke gemaakte kosten ontvangt, is dit -ongeacht de omvang- geen loon.

• Afdrachtvermindering onderwijs
Indien er werknemers zijn die een beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg volgen kan, onder voorwaarden, een afdrachtvermindering van maximaal € 2.655 per kalenderjaar worden aangevraagd.

 

Hetzelfde bedrag geldt voor:
- werknemers die zijn aangesteld als assistent of onderzoeker in opleiding;
- werknemers die zijn aangesteld bij een privaatrechtelijke rechtspersoon of TNO;
- werknemers die arbeid verrichten in het kader van een initiële opleiding in het hoger beroepsonderwijs (hbo);
- werknemers die een leerwerktraject in het derde of vierde jaar van het vmbo volgen.

 

Bij het in dienst nemen van een werknemer die voorheen werkloos was en die tot startkwalificatieniveau wordt opgeleid, kan onder voorwaarden een extra afdrachtvermindering van maximaal € 3.186 per kalenderjaar worden aangevraagd.

 

Voor een werknemer die een Erkenning Verworven Competenties (EVC-procedure) volgt, kan onder voorwaarden een afdrachtvermindering van maximaal € 319 (2009) per kalenderjaar worden aangevraagd.

 

Voor stagiairs die stage lopen in het kader van een beroepsopleiding in een beroepsopleidende leerweg op mbo-niveau 1 of 2, kan onder voorwaarden een afdrachtvermindering van maximaal € 1.275 (2009) per kalenderjaar worden aangevraagd.

• Premiekorting oudere en arbeidsgehandicapte werknemers
Voor arbeidsgehandicapte werknemers (dit zijn werknemers die op de dag van aanvang van de dienstbetrekking een arbeidsongeschiktheidsuitkering genieten) geldt onder voorwaarden een premiekorting van € 2.042 per jaar, gedurende maximaal 3 jaar. Bij bepaalde uitkeringen kan de premiekorting nog worden verhoogd.

 

Voor werknemers die 62 jaar zijn geldt met ingang van 1 januari 2009 een premiekorting van € 2.750. Deze premiekorting vervangt de premievrijstelling voor werknemers die op 1 januari van een kalenderjaar 54,5 jaar of ouder waren. Voor werknemers waarvoor in 2008 de oude premievrijstelling is toegepast, geldt een overgangsregeling.

 

Voor werknemers die 50 jaar of ouder zijn en direct voorafgaand aan de dienstbetrekking een uitkering genieten, geldt een premiekorting van € 6.500 per jaar gedurende maximaal 3 jaar. Bij een dienstverband van minder dan 36 uur wordt het bedrag evenredig verminderd.

 

Bron: Berk